浅析WTO框架下的中国海关采行企业分类制度
(作者为林承铎 北京大学法学院博士研究生)
近年来,中国大陆海关加大了对走私案件的打击力度,在一系列有效的打击活动当中,案件价值也一再的下降,这也显示出中国大陆地区在加大打击力度之后,对于大宗的公司走私案件明显的减少,取而代之的是一系列较小额度与小批量的走私活动的增加.面对走私零散化、密集化的新情况之下,各地海关动员了大良的人力物力,重点打击高科技产品以及原材料走私等较为猖獗的走私.
自九八年开始,「中国大陆地区报关单联网核查系统工程」开始激活,在计算机联网以后,三个单位包括海关、中国人民银行、国家外汇管理局开始联手防止企业或个人利用假报关单来骗取外汇并且给境外购买私货提供资金来源.大陆地区于九九年根据《中华人民共和国海关法》和其它有关的法律等,制定了一系列行政法规,例如《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》,并且废止了《中华人民共和国海关对信得过企业管理办法》,其目的是为了让企业在分级制度当中能够进行自律,避免违法犯罪.
该办法除了由海关总署进行解释之外,当中所指的“企业”就是与进出口活动有直接关系的企业或单位,当中包含了外商、台商、港澳商等,基本上,只要是进出口业务有关联的企业或单位,都适用该办法,而不考虑该企业的投资背景.此外,海关根据企业的经营管理状况、过去的报关情况、守法守纪等问题分别设置了A、B、C、D四级的动态管理.该企业除了A类与D类企需要报请海关总署备案之外,其余由所在地主管海关审定之后适用,并且,海关总署也会将适用A类企业的名单报送商务部.B类与C类企业尤其主管海关在其范围内实施.A类和D类企业的管理则由海关总署统一布置在中国大陆地区海关范围内实施.
该办法第六条规定:符合下列条件的企业经向主管海关申请并经海关审核确定的，海关实施A类管理，其中年进出口总额3000万美元以上或出口总额达到2000万美元以上的外贸公司和自营出口额1000万美元以上（机电产品自营出口额达到500万美元以上）的生产企业可予以优先考虑。（一）注册登记二年以上，并且（1）连续二年无走私违规行为记录；（2）连续二年无拖欠海关税款情事；（3）连续二年加工贸易合同按期核销；（4）进口海关必检商品签定免验协议后二年内无申报不实记录；（二）向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；（三）有正常的进出口业务；（四）会计制度完善：财务帐册健全，科目设置合理，业务记录真实可信；（五）指定专人负责海关事务；（六）连续二年报关单差错率在5％以下；（七）凡设有存放海关监管货物仓库的企业，其仓库管理制度健全，仓库明细帐目清楚，入库单、出库单（包括领料单）等实行专门管理，做到帐货相符。
假使外资企业或台资企业需要申请A类管理的时候,应当向主管的海关提出书面申请的报告,并且应当符合法定的申请程序以及申请条件,对于两年内有违法犯罪、弄虚作假、或呈报资料不真实者,海关将不予考虑其申请,一般来讲,企业设定的同时,基本上被初步定位在B类企业,假使没有出现C类或D类的情况时,一般应按B类来管理.
经过法定程序认定之后,海关对有以下情事的企业实施C类管理：一年内出现两次违规行为，或偷逃应缴税款5万元人民币以上、不满50万元人民币的；拖欠海关税款100万元人民币以下的；帐册管理混乱，帐簿、资料不能真实、有效地反映进出口业务情况的；遗失重要业务单证或拒绝提供有关帐簿、资料，致使海关无法监管的；不按规定办理加工贸易合同核销手续的；一年内报关单差错率在10％以上的；出借企业名义，供他人办理进出口货物报关纳税等事宜的；在进出口经营活动中被外经贸主管部门给予通报批评、或警告等行政处罚的。实行C类管理的企业, 对按规定允许担保的货物必须提交保证金；办理加工贸易合同登记备案必须按规定的比例交纳保证金；对其经营活动列入稽查重点；对其进出口货物实行重点查验；不予办理异地报关备案；将有关情况通报商务部。
同比来讲,C类企业的管理要比B类企业的管理严格了许多,采取的是一种防范的型态,对于比现较好A类企业或者是一般的B类企业都实行信任管理,D类企业在分级制度当中,基本上扮演着一种出场机制的角色,企业有下列情事者,适用D类企业管理: 二年内走私偷逃应缴税款50万元人民币以上的（多次走私应累计）；伪造、涂改进出口许可证或批件的；走私国家禁止进出口物品的；拖欠海关税款100万元人民币以上的；利用假手册、假报关单、假批件骗取加工贸易税收优惠的；在承运监管货物的运输工具上私设夹层、暗格的；被外经贸主管部门暂停或撤销对外贸易经营许可的；已构成走私罪并经司法机关依法追究刑事责任的。一但企业被实行D类管理之后,则企业的经营活动,海关再对该企业管理时就必须符合以下几种规范: 不予该企业办理新的加工贸易合同备案；进出口货物逐票开箱查验；按有关规定暂停企业报关资格，或暂停企业载运海关监管货物业务资格，暂停企业保税存储业务资格；情节严重的按有关规定取消企业报关资格，或取消企业载运海关监管货物的业务资格，取消企业保税存储的业务资格。将有关情况通报商务部。由商务部或其授权的省级商务主管部门根据《对违规、走私企业给予警告、暂停或撤销对外贸易、国际货运代理经营许可行政处罚的暂行规定》对企业进行行政处罚。基本上,企业假使被宣告为D类企业之后,该企业在商业竞争当中可能会因此而失去时间与大量成本,因而退出商业竞争领域.
不过,有赏有罚向来是行政机关的管理模式,对于表现相当出色,遵法守纪的企业,海关也会对他们实行一种比一般管理要来得宽松与信任的A类分级模式,该办法当中规定,符合条件的企业,海关对其实行A类的分级管理, 企业名单由海关总署下发各海关执行，在实行常规管理制度的基础上，提供以下便利：（一）在海关业务现场设专门窗口，优先办理货物申报、查验和放行手续；并应企业要求，优先实行“门对门”验货。（二）对从事加工贸易的企业，经海关总署批准，可实行海关派员驻厂监管或计算机联网管理。除国家另有规定者外，不实行银行保证金台帐制度。（三）对按规定允许担保的货物，海关凭企业提交的保函验放，免收保证金；（四）对企业进口海关必检商品目录中的商品可免予取样化验。（五）为企业优先提供EDI联网报关的便利。（六）自营进出口生产企业和科研院所可向外经贸部申报成立进出口公司，海关优先为其办理报关注册登记手续。
所以,想要在中国大陆设立外资企业,并具有进出口权,就必须谨慎对待中国海关对于企业所采行的企业分类制度,避免因为对投资政策不熟悉而触法,更不要过度依赖行政救济,而忽略了司法手段的重要,这也是加入世界贸易组织之后的后过渡期,企业应当具有的法制意识,以期合法经营,稳定发展.(本文完)
姓名:林承铎 男 汉族
联系地址:linchengto@vip.sina.com
中国政法大学法学学士
美国天普大学比斯利法学院法学硕士
北京大学法学院民商法学博士研究生
兰州市人民政府办公厅兰州市人民政府关于印发《兰州市职工权益保障实施办法》的通知
甘肃省兰州市人民政府办公厅
兰州市人民政府办公厅兰州市人民政府关于印发《兰州市职工权益保障实施办法》的通知
兰政办发〔2005〕104号
各县、区人民政府，市政府各部门，市属各单位：
随着社会主义市场经济的不断建立完善和企业改制的不断深化，职工劳动争议案件逐年增长，侵犯职工权益的事情时有发生。为了更好地维护职工的合法权益，规范用人单位的用工制度，建立和谐的劳动关系，促进经济发展和社会进步，现印发《兰州市职工权益保障实施办法》，请认真贯彻执行。
二○○五年十一月一日
兰州市职工权益保障实施办法
第一章 总 则
第一条 为了保障职工合法权益，规范用人单位用工制度，建立和谐的劳动关系，促进经济发展和社会进步，根据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国劳动保障监察条例》、《中华人民共和国劳动争议处理条例》等有关法律、法规的相关规定，结合本市实际，制定本实施办法。
第二条 本实施办法适用于本市行政区域内从事生产经营活动的单位、有雇工的个体工商户、实行企业化管理的事业单位(以下统称用人单位)的职工权益保障工作。
本实施办法所称的职工是指与用工单位建立劳动关系的职工、员工、雇工、临时用工、进城务工人员（以下统称职工)。
第三条 市、县区人民政府负责本行政区域内职工权益保障的领导和协调工作。
市、县区劳动保障行政部门主管本行政区域内的职工权益保障工作。
安全生产监督、卫生、工商、公安等行政管理部门，应当按照各自的职责权限，协同做好职工权益保障工作。
第四条 任何用人单位不得侵犯职工的合法权益。用人单位应当依照法律、法规和规章的规定，切实保障职工合法权益。
职工应当通过合法途径维护自身权益，同时应当遵守国家的法律和社会公德，爱护国家和用人单位的财产，遵守用人单位制定的规章制度，遵守劳动纪律。
第五条 各级工会组织依法代表和维护职工合法权益，同时对职工权益保障工作进行监督。
第六条对侵犯职工合法权益的行为，任何组织和个人都有检举和控告的权利。
第二章 劳动和经济权益保障
第七条 职工在用人单位工作期间，享有以下权利：
(一)人身自由、生命健康、人格尊严不受侵犯等权利；
(二)享有平等就业和选择职业、取得劳动报酬、休息休假、获得劳动安全卫生保护、接受职业教育和职业技能培训、社会保险和福利、提请劳动争议处理的权利；
(三)法律、法规规定的其他劳动权利。
第八条 用人单位在招、录用职工时，不得向职工收取任何形式的抵押金、保证金、股金、风险金及物品，或者扣留身份证、暂住证和其他有效证件。
第九条 用人单位自招、录用职工之日起双方即建立劳动关系，并在五日内签订劳动合同，劳动合同可以使用劳动行政保障部门向用人单位提供的行业指导性文本，劳动合同一经签订，即具有法律约束力，并报劳动保障行政部门备案。
用人单位对应当签订劳动合同而没有签订劳动合同而形成事实劳动关系，承担主要责任。
第十条 劳动合同的期限分为固定期限、无固定期限和以完成一定的工作为期限。
劳动合同可以约定试用期。合同期限在六个月以下的，试用期不得超过十五日；合同期限在六个月以上一年以下的，试用期不得超过三十日；合同期限在一年以上两年以下的，试用期不得超过六十日；合同期限在两年以上五年以下的，试用期不得超过九十日；合同期限在五年以上的，试用期不得超过六个月。试用期应当包括在合同期以内。
从事矿山井下以及其他有害身体健康的工种、岗位工作的农民工，实行定期轮换制度，劳动合同期限最长不得超过八年。
第十一条 用人单位对符合下列条件之一的职工，如果本人提出签订无固定期限的劳动合同，应当与其签订无固定期限的劳动合同：
(一)在同一用人单位工作连续满十年以上，双方同意续延劳动合同的；
(二)工作年限在十年以上，且距法定退休年龄十年以内的；
(三)退伍、转业军人初次就业的；
(四)获得兰州市市级以上劳动模范、先进工作者荣誉称号的及“五一”劳动奖章获得者；
(五)法律、行政法规规定的其他情形的。
第十二条 用人单位应当在劳动合同期满前三十日，以书面形式告知职工原劳动合同期满后，是否与其继续签订劳动合同。
用人单位在劳动合同期满后，未及时与职工办理终止或续签手续而形成事实劳动关系的，视为续延劳动合同。用人单位应当及时与职工协商合同期限，并办理续签手续。
签订劳动合同时工作岗位未发生变动以及用人单位与接收的国家指令性分配人员签订劳动合同，不实行试用期。
第十三条 职工在与用人单位形成事实劳动关系期间，有提出签订书面劳动合同的权利，用人单位不得以此为由解除双方的劳动关系。
双方在事实劳动关系期间签订劳动合同时，就劳动合同的期限达不成一致意见的，所签劳动合同期限不得少于一年。劳动合同期限的起始时间自签订之日起计算。
第十四条 用人单位按照《劳动法》第二十四条、二十六条、二十七条的规定解除劳动合同的，必须给予职工工作时间每满一年，发给相当于一个月工资的经济补偿金；经劳动合同当事人协商一致或因职工不能胜任合同约定的工作，经培训或调整工作岗位仍不能胜任工作，由用人单位解除劳动合同的，用人单位按其在本单位工作时间每满一年，发相当于一个月工资的经济补偿金，最多不超过十二个月。
第十五条 职工有下列情形之一的，用人单位不得依据《劳动法》第二十六条、第二十七条的规定解除劳动合同：
(一)患职业病或者因工负伤并被确认丧失或部分丧失劳动能力的；
(二)患病或者非因工负伤在规定的医疗期内的；
(三)女职工在孕期、产期、哺乳期内的；
(四)法律、行政法规规定的其他情形。
第十六条 用人单位不得在生产经营过程中强迫职工入股、集资，更不得以此为由解除、终止劳动合同。
第十七条 用人单位对职工给予开除处分，或对多名职工给予解除劳动合同的，必须经职工代表大会或职工大会讨论通过；除名、辞退职工的，必须弄清事实 ,取得证据 ,慎重决定。处理决定必须依据法律规定，送达职工本人。能用直接送达或邮寄送达而未用，直接采用公告方式送达，视为无效。
用人单位不得以解除、终止职工劳动合同为由，解除、终止其配偶或者亲属的劳动合同。禁止以此为由对职工的配偶或者亲属进行行政或者经济处罚。
第十八条 用人单位应当在解除、终止劳动合同之日起三个工作日内，为职工出具解除、终止劳动合同的书面证明书；七个工作日内，按照规定将职工的档案等相关的资料移送至职工户口所在地的就业服务管理机构或者用人单位所在县(区)社会保险机构。
第十九条 用人单位必须以法定货币形式按期足额支付职工工资。支付工资不得低于兰州市最低工资标准。签订有集体合同的， 不得低于集体合同约定的工资标准。
第二十条 用人单位不得克扣和故意拖欠职工工资。
第二十一条 职工享受国家法律规定的节假日、休息日、年休假、探亲假、婚丧假、计划生育假等带薪假期，或者在劳动合同中约定的带薪休假；带薪休假视为正常劳动，与在岗职工享受同等待遇。
第二十二条 用人单位不得随意延长工作时间或者强迫职工加班加点。确因生产需要，必须加班加点延长工作时间的，应当在与单位工会和职工协商一致后，可以在法定的延长工作时间内，确定加班所需延长的工作时间，必须支付不低于工资百分之一百五十的工资报酬；休息日安排工作的应按同等时间安排补休，不能安排补休的支付不低于百分之二百的工资报酬；法定休假日（元旦、春节、劳动节、国庆节）安排职工工作的，必须支付不低于百分之三百的工资报酬。
第二十三条 职工依法享受基本养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险待遇。用人单位必须按照国家和本市有关规定，为职工按时足额缴纳社会保险统筹项目的社会保险费。职工个人应当缴纳的社会保险费，由用人单位代扣代缴。鼓励用人单位依据本单位实际情况为职工建立补充保险。
第二十四条 用人单位必须按照《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国职业病防治法》的规定，建立健全劳动安全卫生保护制度，为职工提供符合国家规定标准的安全生产设施、劳动卫生条件和劳动保护用品；对从事有职业危害作业的职工，每年定期进行身体健康检查；对存在重大事故隐患及时整改，对发生的职工安全生产伤亡事故和职业病危害事故按规定及时报告，并采取应急措施妥善处理，以保障职工的身体健康和生命安全。
第二十五条 用人单位应当自职工发生事故伤害之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起，30日内向工伤保险统筹地区劳动保障行政部门提出工伤认定申请；用人单位未按规定提出工伤认定申请的，工伤职工或者其直系亲属、工会组织可以在事故发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起1年内，直接向用人单位所在地统筹地区劳动保障行政部门提出工伤认定申请。
第二十六条 工伤保险机构和用人单位按照《工伤保险条例》及相关规定，支付或者赔偿职工因工伤、亡的工伤保险待遇。
第二十七条 用人单位必须严格执行国家有关法律、法规的规定，对女职工、未成年工实行特殊保护；每两年进行一次女职工妇科病普查；禁止用人单位招用童工。
第二十八条 用人单位应当与工会一方建立集体协商制度。工会代表职工一方就劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、保险福利待遇等事项与单位进行平等协商，签订集体合同，或专门就工资事项与单位进行协商，签订工资集体协商合同。
用人单位不得因职工协商代表履行协商职责，解除其劳动合同，或者变更其工作岗位，或者降低其工资待遇。
第二十九条 用人单位作出的开除、除名、解除合同、减少劳动报酬等决定必须征求同级工会组织的意见，工会认为欠妥的，有权向用人单位提出纠正意见。对于工会提出的意见，用人单位应当认真研究并及时予以书面答复。工会认为答复结果不合法或不正确的，支持职工申请劳动仲裁。
第三章 民主权利保障
第三十条 职工享有依法参加和组织工会的权利；享有向国家机关、社会团体和用人单位提出意见、建议的权利；享有参与用人单位涉及职工权益的有关事项的民主决策、民主管理、民主监督的权利。
第三十一条 用人单位应当通过职工代表大会制度或者其他民主管理制度，保障职工对涉及自身权益的事项享有参与民主决策、民主管理、民主监督的权利。
法律、法规规定应当提交职工(代表)大会等民主管理权力机构审议、通过、决定的事项，用人单位必须依法办理，否则作出的决定无效。
第三十二条 国有企业及国有控股企业、集体企业及集体控股企业制定生产与发展的中长期规划、年度计划的完成情况，财务收支及重大技术改造方案，改制、重组、租赁、破产、经济性裁员等重大事项，应当提交职工（代表）大会审议通过。
职工分流及安置方案，集体合同草案及涉及职工利益的事项，社会保险费缴纳情况以及其他涉及职工利益的事项，必须提交职工（代表）大会审议通过。
集体合同履行、社会保险缴纳、住房公积金缴存、担保、承包租赁合同执行、工程建设项目招标等情况应当提交职工（代表）大会审议通过。
单位中层以上管理人员的民主评议，由职工（代表）大会组织；董事会中的职工董事和监事会中的职工监事，由职工（代表）大会选举产生。
第三十三条 外商投资企业、乡镇企业、私营企业、民营企业等非公有制企业，应当建立职工(代表)大会或其他与本单位相适应的民主管理形式，并将下列事项提交职工（代表）大会讨论通过。
(一)通报单位的生产经营情况，发展规划，职工培训计划，企业解除劳动合同、处分职工的情况及理由；
(二)集体合同草案必须提交职工大会或者职工代表大会讨论通过，报告集体合同的履行情况，社会保险费的缴纳情况等涉及职工利益的重大事项，接受职工监督；
(三)协商制定职工工资、工作时间、休息休假、劳动纪律、劳动安全卫生、保险福利、奖惩制度和工资支付规定等内部规章制度，并向职工公示。
第三十四条 用人单位不得对依法参加民主决策、民主管理、民主监督的职工进行压制和打击报复。
第三十五条 进城务工人员较为集中的产业、行业应当依法建立行业或区域性工会联合会或联合工会。建立区域性、行业性职代会制度。进城务工人员有权依法加入工会组织，工会依法维护其合法权益：
（一）督促用人单位向进城务工人员提供必要的劳动保护用品和劳动保护设施；
（二）与用人单位协商，对从事有职业危害作业的进城务工人员实施劳动保护和工伤保险，并对从业人员每年进行一次体检。
（三）与用人单位协商，就劳动报酬、工资支付办法、休息休假、劳动安全卫生与保护等内容签订集体合同；
（四）进城务工人员的合法权益受到侵害，劳动保障行政部门依法进行处理。地方工会组织应当为进城务工人员工会会员因劳动引发的争议提供法律帮助。
第四章 职业教育权利保障
第三十六条 职工有接受职业教育和职业技能培训的权利。
第三十七条 用人单位应当依法履行对职工进行职业教育的义务，有计划地对本单位的职工实施职业教育和职业技能培训。
对专业性较强或有一定职业危害的工种，必须进行岗前培训。
用人单位应当按照国家规定提取、使用培训经费，用于对本单位的职工进行职业教育和技术、技能培训。
用人单位未提取培训经费，并对职工个人参加职业培训产生的费用不予报销的，按没有履行对职工进行职业教育论处。
用人单位未对职工进行职业培训，不得以职工不能胜任工作为由解除劳动合同。职工参加职业培训达不到要求或者拒不参加职业培训的除外。
第三十八条 用人单位应当组织和支持职工参加科学文化和专业知识学习，以及职业技术等级或者技术职称的评定。
第五章 监督与救济
第三十九条 各级劳动保障行政部门应当会同同级工会和企业代表，建立劳动关系三方协商制度。
三方应当定期召开协商会议，就劳动规章、政策的制定，劳动标准的确定以及集体劳动争议和职工群体性事件的处理等涉及劳动关系的重大问题进行协调。对三方协商形成的协议或者决定，各方应当执行。
第四十条 各级劳动保障行政部门与同级工会应当建立劳动保障监察与工会劳动保护监督的协作制度，建立劳动保障监察机构和工会劳动保护监督组织，对用人单位执行劳动保护法律、法规行为进行监察和监督。用人单位应当接受和配合监察人员和监督人员依法进行监察与监督。
第四十一条 基层工会对所在用人单位违反劳动保护法律、法规的行为提出改进意见，用人单位拒不接受的，基层工会应当在三日内向上级工会和当地劳动保障行政部门及时报告，依法进行处理。
第四十二条 职工认为其权益受到侵犯的，有依法向有关部门进行申诉、控告、检举等权利：
(一)职工与用人单位发生劳动争议，可以向用人单位劳动争议调解委员会申请调解，可以向上级工会组织投诉，也可直接向劳动争议仲裁机构申请仲裁。对劳动争议仲裁不服的，依法向人民法院提起诉讼；
(二)职工认为人民政府及其所属部门的具体行政行为侵犯其权益的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼；
(三)职工对用人单位侵犯其权益应当承担赔偿责任或者应当给予经济补偿而拒不赔偿或者补偿的，可以依法向人民法院提起诉讼或向地方工会组织申请法律援助。
第四十三条 用工单位违反本实施办法的相关规定，由市、县区政府有关行政主管部门依照《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国劳动保障监察条例》、《中华人民共和国劳动争议处理条例》等有关法律、法规的相关规定予以处罚。
第六章 附 责
第四十四条 本实施办法自公布之日起施行。
