中华人民共和国政府和澳大利亚政府关于所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中国政府 澳大利亚政府
中华人民共和国政府和澳大利亚政府关于所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
（一九九○年十二月二十八日生效）
中华人民共和国政府和澳大利亚政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用的现行税种是：
（一）在澳大利亚：
按照澳大利亚联邦的联邦法律征收的所得税，和对有关勘探开发海洋石油征收的资源租用税。
（二）在中国：
按照中华人民共和国法律征收的所得税。
二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“澳大利亚”一语用于地理概念时，不包括除了下述领土以外的其它所有海外领土：
１．诺福克岛；
２．圣诞岛；
３．克克斯（基凌）群岛；
４．阿什莫和卡铁尔群岛；
５．赫德群岛和麦克唐纳群岛；和
６．珊瑚海群岛，
以及包括按照国际法和澳大利亚对大陆架的海底和底土的自然资源进行开发的现行有效法律，为澳大利亚所属的任何区域（包括本项特别列出的领土）；
（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指由其政府签署本协定的澳大利亚和中国；
（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同公司或法人团体的实体；
（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，按照上下文，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（七）“税收”一语按照上下文，是指澳大利亚税收或中国税收；
（八）“澳大利亚税收”一语是指按本协定第二条的规定由澳大利亚征收的税收；
（九）“中国税收”一语是指按本协定第二条的规定由中国征收的税收；
（十）“主管当局”一语在澳大利亚方面是指税务局长或其授权的代表；在中国方面是指国家税务局或其授权的代表。
二、在本协定中，“澳大利亚税收”和“中国税收”的用语，不包括按照缔约国任何一方有关第二条规定的本协定适用税种的税法所处罚的罚金和加收的滞纳金。
三、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该国适用于本协定的税种的现行法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“居民”一语是指根据有关缔约国一方的税法，由于是该国居民而负有全面纳税义务的人。
二、如果一个人仅由于所得来源于缔约国一方而在该国负有纳税义务，则在本协定中，不应认为其是该缔约国一方的居民。
三、由于本条前述各款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身分应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；
（二）如果其在缔约国双方同时有或没有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切的缔约国的居民。
四、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其实际管理机构或总机构所在缔约国的居民。然而，当该人在缔约国一方有实际管理机构，在缔约国另一方有总机构，则该人应仅认为是该缔约国另一方的居民。
五、如果一个公司主要为了根据本协定享受优惠的目的而成为缔约国一方的居民，则该公司不应享受第十条、第十一条和第十二条的优惠。
六、由于第一款的规定，一个公司是澳大利亚的居民，当根据中华人民共和国和第三国的税收协定，也是第三国居民时，该公司不作为澳大利亚的居民按照本协定享受优惠。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井，采石场或者其它开采自然资源的场所；
（七）农场或林场。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续六个月以上的为限；
（二）缔约国另一方企业通过雇员或者企业雇用的其他人员，在缔约国一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在该缔约国一方任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限；和
（三）为勘探或开采自然资源所使用的设施、装置、钻井机、船只或其它设备，或与勘探开采有关的活动，但仅以上述设备的使用或活动连续三个月以上的为限。
四、仅由于下列原因，不应认为企业设有常设机构：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动，如做广告或科研的目的所设的固定营业场所。
五、除适用第六款规定的独立代理人以外，当一个人在缔约国一方代表缔约国另一方企业进行下列活动之一的，应认为这个人是该企业在缔约国一方的常设机构：
（一）该人在该缔约国有权并经常行使这种权力代表企业签订合同，除非这个人的活动仅限于为本企业采购货物或商品；或者
（二）该人在该缔约国为本企业生产或加工属于本企业的货物或商品。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但是如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条 不动产所得
一、不动产所得可以在不动产所在缔约国征税。
二、在本条中“不动产”一语：
（一）在澳大利亚方面，应当具有澳大利亚的法律所规定的含义，并且也应包括：
１．出租土地和任何其它地下或地表的权益；
２．作为开采或有权勘探或开采矿藏、石油或天然气井、采石场或其它勘探开采自然资源的场所的报酬而取得的不固定或固定收入的权利。
（二）在中国方面，应当具有中国法律所规定的含义，并且也应包括：
１．附属于不动产的财产以及农业和林业所使用的牲畜和设备；
２．有关地产的一般法律规定所适用的权利；和
３．不动产的用益权；以及开采或有权勘探或开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利；和
（三）不应包括船舶和飞机。
三、上述第二款所涉及的权益、权利或财产，应根据具体情况，以土地、矿藏、石油或天然气井、采石场或自然资源的座落地为所在地。
四、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
五、第一款、第三款和第四款的规定也适用于企业不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业或其它企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、确定常设机构的利润时，应当按照常设机构所在缔约国的税法规定，允许扣除其进行营业发生的各项费用（包括行政和一般管理费用），不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。常设机构使用专利或者其它权利支付给企业总机构或该企业其它办事处的特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑企业总机构或该企业其它办事处，由于使用专利和其它权利支付给常设机构的特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业其它办事处所取得的利息（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
四、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
五、在第一款至第四款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
六、当缔约国一方主管当局所得到的情报不足以确定归属于常设机构的利润时，本条规定应不影响该缔约国有关确定归属于常设机构利润的法律的执行，但该法律的执行应在该主管当局得到的情报所允许的情况下，并与本条原则保持一致。
七、利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
八、本条应不影响缔约国一方关于对非居民从事保险业务获得利润征税法律的执行。但在本协定签署之日，如果缔约国任何一方的现行有关法律发生变动（在次要方面，不影响其总原则的除外），缔约国双方应相互协商对本款作出适当的修改。
九、当：
（一）缔约国一方居民有权享有在缔约国另一方由在税收上属于公司信托团体以外的信托财产受托人经营企业的营业利润的份额，不论该居民直接或间接通过一个或多个财产信托人；以及
（二）按照第五条所规定的原则，对于该企业来说，该受托人应视为在该缔约国另一方设有常设机构。
由受托人经营的该企业，应认为是由该居民通过在该缔约国另一方的常设机构在那里进行经营，其享有的营业利润的份额，应归属于该常设机构。
第八条 海运和空运
一、缔约国一方居民以船舶从事经营取得的利润，应仅在该缔约国征税。
二、虽有第一款的规定，当仅在缔约国另一方各地之间以船舶从事经营，其所得利润可以在该缔约国另一方征税。
三、第一款和第二款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
四、本条中，以船舶在缔约国一方运送旅客、牲畜、邮件、货物或商品到该缔约国另一地方，其所获得的利润应仅视为在该缔约国各地之间以船舶从事经营所取得的利润。
五、本协定不影响一九八五年十一月二十二日在北京签订的《中华人民共和国政府和澳大利亚政府关于空运企业在国际空运中取得的所得和收入避免双重征税的协定》的执行。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于其它完全独立处理的企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
二、本条应不影响缔约国一方有关确定企业利润的法律的执行，包括确定当该缔约国主管当局所得到的情报不足以确定归属于企业所得的法律的执行，但该法律的执行，应在该主管当局得到的情报所允许的情况下，并与本条原则保持一致。
三、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付的股息，并且该项股息是由缔约国另一方居民受益所有，可以在该缔约国另一方征税。
二、上述股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，所征税款不应超过股息总额的百分之十五。
本款规定，应不影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债务关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但该缔约国另一方居民受益所有的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方的利息，并且该项利息是由缔约国另一方居民受益所有，可以在该缔约国另一方征税。
二、上述利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，所征税款不应超过利息总额的百分之十。
三、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，以及根据所得发生的缔约国有关税法，从贷款中取得的其它所有的类似所得。
四、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付利息的人为缔约国一方、行政区、或其地方当局或由于第四条第一款的规定是该缔约国居民的人，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固家基地所在缔约国。
六、由于支付利息的人与利息受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方的特许权使用费，并且该项特许权使用费是由缔约国另一方居民受益所有，可以在该缔约国另一方征税。
二、上述特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指下列范围视为报酬的各种款项或赊欠的款项，无论是否定期和怎样解释或计算：
（一）使用或有权使用版权、专利、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序、商标或者其它类似财产或权利；
（二）使用或有权使用工业、商业或科学设备；
（三）提供科学、技术、工业或商业专有技术或情报；
（四）提供任何辅助的或次要的协作，此协作的提供是作为能够使用或享有上述第（一）款中提及的财产或权利，上述第（二）款提及的设备，或上述第（三）款提及的专有技术或情报的一种手段；
（五）使用或有权使用：
１．电影影片；
２．电视使用的胶片、磁带；
３．无线电广播使用的磁带；或
（六）全部或部分放弃有关使用或提供本款涉及的任何财产或权利的权利。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付或赊欠该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方、行政区、或其地方当局或由于第四条第一款的规定是该缔约国居民的人，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与特许权使用费受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就其支付或赊欠的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付和赊欠的特许权使用费款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十三条 财产转让
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的所得或收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的第六条所述不动产以外的财产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的第六条所述不动产以外的财产取得的所得或收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的所得或收益，可以在该缔约国另一方征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的第六条所述不动产以外的财产取得的所得或收益，应仅在该经营上述船舶或飞机的企业为其居民的缔约国一方征税。
四、缔约国一方居民转让一个公司的股票或类似权益取得的所得或收益，该公司的财产又全部或主要由第六条所述的位于缔约国另一方的不动产所组成，可以在该缔约国另一方征税。
五、本条规定应不影响缔约国一方实施有关转让第一、二、三、四款所述财产以外的财产取得的收益的税收法律。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其它类似独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
（一）该个人在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；或
（二）该个人在任何连续十二个月期间在缔约国另一方停留连续或累计超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对其在该缔约国进行活动取得的所得征税；
二、“专业性劳务”一语特别包括从事独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民个人因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在缔约国一方征税：
（一）收款人在任何连续的十二个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
三、虽有第一款和第二款的规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该企业为其居民的缔约国征税。
第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家（如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员），在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家本人，而是归属于其他人，可以在该表演家从事其活动的缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
第十八条 退休金
除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金，以及按缔约国另一方社会保险制度支付给缔约国一方居民的款项，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方、行政区或其地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
１．是该缔约国公民或国民；或者
２．不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方、行政区或其地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其公民或国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、本条第一款和第二款的规定应不适用于向缔约国一方、行政区或其地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。在这种情况下，应视具体情况适用第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定。
第二十条 教授和教师
一、缔约国一方居民的教授或教师，为教学、深造或研究的目的，在缔约国另一方的大学、学院、学校或其它教育机构停留不超过两年，该人为教学、深造或研究而收到的款项，应在缔约国另一方免税。其免税范围，应是根据本条的实施，在缔约国一方征税的报酬。
二、教授或教师为指导性研究所接受的报酬，如果该项研究主要是为了某个人或某些人的私人利益所从事，则应不适用本条规定。
第二十一条 学生和实习人员
一、当学生或实习人员，是缔约国一方居民或在紧接前往缔约国另一方之前是该缔约国一方的居民，仅为接受教育或培训的目的在缔约国另一方暂时停留，对其为维持生活、接受教育或培训的目的，从缔约国另一方境外收到的各种款项，应在缔约国另一方免税。
二、第一款所述学生或实习人员取得不包括在第一款的赠款、奖学金和劳务报酬，在接受教育或培训期间，应与其所停留国居民享受同样的免税、优惠或减税。
第二十二条 其它所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得受益所有人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。
第二十三条 消除双重征税方法
一、在中国，消除双重征税如下：
（一）中国居民从澳大利亚取得的所得，按照本协定规定在澳大利亚缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
（二）从澳大利亚取得的所得是澳大利亚居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股分不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的澳大利亚税收。
二、除适用澳大利亚现行有效法律，有关在澳大利亚以外国家支付的税收允许从澳大利亚税收中抵免的规定（应不影响其一般原则）以外，根据中国法律并与本协定一致，澳大利亚居民就来源于中国的所得缴纳的中国税收，不论是直接的或通过扣除缴纳的，应允从许就该项所得所应缴纳的澳大利亚税收中抵免。
三、当一个公司在澳大利亚税收上是中国居民，而不是澳大利亚居民，其支付股息给直接或间接控制其公司选举权股份不少于百分之十的澳大利亚居民公司时，第二款所涉及的抵免，应包括首先提及的公司就支付股息的利润部分所缴纳的中国税收。
四、在第二款和第三款中，所缴纳的中国税收应包括相当于所放弃的中国税收的数额。
五、除适用第六款的规定以外，第四款中“所放弃的中国税收”一语，是指根据中国有关税法并与本协定相一致，本应对所得缴纳的中国税收，由于下列法律规定，而免除或减少的中国税收的数额：
（一）《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》第五条、第六条和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》第三条；
（二）《中华人民共和国外国企业所得税法》第四条和第五条；
（三）《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》的第一部分的第一条、第二条、第三条、第四条、第十条；第二部分的第一条、第二条、第三条、第四条；第三部分的第一条、第二条和第三条；
（四）《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》的第十二条和第十九条；
（五）《国务院关于鼓励外商投资的规定》的第八条、第九条和第十条；
（六）《中华人民共和国财政部关于沿海经济开放区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》的第一条、第二条和第三条。
上述法规在本协定签订后是有效的，并且没有修改，或者仅在次要方面修改而不影响其总的性质，以及澳大利亚财政部长和中国国家税务局长为此类似性质的目的，随时以交换信件所同意承诺的免税或减税的其它规定，如果该规定没有随后修改或仅在次要方面修改而不影响其总的性质。
六、在实施第五款有关第十条、第十一条和第十二条分别适用的股息、利息和特许权使用费所得时，中国税收数额应视为相当于按下列规定支付的数额：
（一）股息，按股息总额的百分之十五；
（二）利息，按利息总额的百分之十；
（三）特许权使用费，按特许权使用费总额的百分之十五，
但仅应在根据中国法律，所得税税率，除第五款特别规定以外，不少于百分之十五。
七、第四款、第五款和第六款的规定，应仅适用于由于第二十七条第一款第二项的规定，协定生效后第一个十年的所得年度，以及由澳大利亚财政部长和中国国家税务局长为此目的，以交换信件方式所同意的以后所得年度取得的有关所得。
八、在本条中，根据本协定，在缔约国另一方征税的，由缔约国一方居民取得的利润、所得或收益，应视为来源于该缔约国另一方。
第二十四条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方主管当局所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在实施本协定时所发生的困难或疑义。
四、缔约国双方主管当局为有效实施本协定规定的目的，可以相互直接联系。
第二十五条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止避税或偷漏税的情报。缔约国一方主管当局收到的情报应与根据该国国内法得到的情报用同样的方法作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门），并应仅为此目的使用。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方主管当局有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律或行政惯例相违背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策的情报。
第二十六条 外交代表或领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。
第二十七条 生效
本协定应在缔约国双方通过外交途经交换照会，互相通知已完成，为使本协定在澳大利亚和中国生效所必需的最后法律程序之日起生效，本协定视具体情况应有效：
一、在澳大利亚：
（一）本协定生效后下一历年七月一日或以后非居民取得所得的预提税；
（二）本协定生效后下一历年七月一日或以后开始所得年度有关的所得的其它澳大利亚税收。
二、在中国：
本协定生效后下一历年一月一日或以后开始的纳税年度取得的所得。
第二十八条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定应停止有效：
一、在澳大利亚：
（一）终止通知发出后下一历年七月一日或以后非居民取得的所得的预提税；
（二）终止通知发出后下一历年七月一日或以后开始所得年度有关的所得的其它澳大利亚税收。
二、在中国：
终止通知发出后下一历年一月一日或以后开始的纳税年度的有关所得。
下列代表经正式授权，已在本协定上签字，以昭信守。
本协定于一九八八年十一月十七日在堪培拉签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。
中华人民共和国 澳大利亚
政府代表 政府代表
（签字） （签字）
深圳市人事局关于修改《深圳市国家公务员考试录用实施细则》的通知
广东省深圳市人事局
深圳市人事局
关于修改《深圳市国家公务员考试录用实施细则》的通知
（2003年12月31日）
深人发〔2003〕101号
为进一步规范我市国家公务员（以下简称公务员）考试录用工作，保证新录用公务员的基本素质，经研究，决定对《深圳市国家公务员考试录用实施细则》（以下简称《细则》）进行修改。现就有关事项通知如下：
一、删除原《细则》中的以下内容：
（一）删除原《细则》第六章有关"个别选考"的内容；
（二）删除原《细则》第六条、第九条、第三十五条、第三十七条。
二、增加以下内容：
（一）增加“不按市人事部门规定时间申报招考计划的，当年不予增补”的规定，作为《细则》第六条第二款；
（二）增加“科员以下职位，允许具有深圳户籍并符合前款条件的人员报考；科级职位或者面向市外人员招考的职位，其招考对象范围由市人事部门根据招考职位情况确定。”的规定，作为《细则》第八条第二款；
（三）增加“因改制等特殊情况面向特定的对象招录的，其报考人数与录用名额的比例，由市人事部门根据情况规定”的规定，作为《细则》第十一条第三款；
（四）增加“面向高等院校应届毕业生招考公务员，可由市人事部门统一组织在高等院校集中的省市设置考场，进行考试”的规定，作为《细则》第十二条第二款；
（五）增加“无工作经历的应届毕业生和社会待业人员被录用后，按报考职位试用，试用期满后方可按照报考职位和任职的有关规定确定职务”的规定，作为《细则》第三十五条第二款；
增加“其他人员在办理录用手续后即可按报考职位确定职务”的规定，作为《细则》第三十五条第三款；
（六）增加“专业对口、本科以上学历（或学士以上学位）、年龄35周岁以下或夫妻分居一方为本市户籍的异地国家公务员及参照公务员管理的其他机关工作人员，可经市人事部门批准选调后，办理公务员转任手续。
选调公务员由市人事部门统一组织笔试、体检。合格者，由用人单位根据职位要求进行面试和考核。考试、考核、体检均合格的，按录用程序和所需材料报批。
采取特殊考试方式录用国家公务员，参照国家和省有关规定执行。”的规定，作为《细则》第四十四条。
三、此外，就原《细则》部分条款中个别文字作了技术性修改。
四、根据修改，就《细则》的章、条的顺序及编号作了相应的调整。
五、修改后的《细则》自2004年1月1日起执行。
深圳市国家公务员考试录用实施细则
（2002年10月22日)
（2002年10月22日发布，2003年12月31日修订）
第一章 总 则
第一条 为规范我市国家公务员（以下简称公务员）考试录用工作，保证新录用公务员的基本素质，根据《国家公务员录用暂行规定》和《深圳市国家公务员管理办法》，制定本细则。
第二条 深圳市国家行政机关、行政事务机构录用担任科级（含科级）以下职务的公务员适用本细则。
第三条 录用公务员应当坚持公开、平等、竞争、择优的原则，并按照德才兼备的标准，采取考试与考核相结合的方法进行。
第四条 市政府人事行政部门（以下简称市人事部门）是公务员考试录用的主管机关，负责全市公务员考试录用的组织、审批和管理工作。
第五条 各区政府人事行政部门负责本区各部门公务员录用工作的协调和组织。
第二章 招考录用计划
第六条 用人单位招考录用公务员，要在市、区机构编制部门核定的编制员额内按职位要求制定录用计划，每年10月底前向市人事部门申报下一年计划（各区招考公务员由区人事部门统一向市人事部门申报），并按市人事部门审定的计划和规定的考试录用程序实施。
不按市人事部门规定时间申报招考计划的，当年不予增补。
第七条 公务员录用计划的内容包括：
（一）用人单位名称及编制数、缺编数、拟录用总人数；
（二）拟录用职位名称、名额及所需资格条件（包括年龄、学历、专业、经历及其他需要明确的条件）；
（三）招考的范围与对象。
第三章 报名与资格审查
第八条 报考公务员，必须具备下列基本条件：
（一）具有中华人民共和国国籍，享有公民的政治权利；
（二）遵守宪法、法律，品行端正；
（三）愿意履行公务员义务和遵守公务员纪律；
（四）年龄在18周岁以上、35周岁以下；
（五）具有与拟从事工作所需的学历（除本市紧缺专业外，市外人员应具有大学本科以上学历）；
（六）身体健康；
（七）符合经市人事部门审定的用人单位要求的其他条件。
科员以下职位，允许具有深圳户籍并符合上述条件的人员报考；科级职位或者面向市外人员招考的职位，其招考对象范围由市人事部门根据招考职位情况确定。
第九条 考试录用公务员，由市人事部门统一发布招考公告。招考公告内容包括：
（一）录用的部门、职位、名额；
（二）招考的范围、对象、条件；
（三）考试录用的方法、程序；
（四）报名时间、地点及报名时所需要的证件、资料；
（五）笔试科目、时间、地点；
（六）面试时间、地点；
（七）笔试、面试成绩的公布办法；
（八）其他须向报考人说明的事项。
第十条 对报考者应进行资格审查。资格初审由用人单位和用人主管部门共同负责。对符合资格条件的报考者，市人事部门发放准考证。
市人事部门在录用审批时对报考者一并进行资格审查。
第十一条 通过公开竞争性考试录用公务员的，要求报考人数与录用名额的比例在3∶1以上。
如报考人数与录用名额之比未达到3∶1的，按以下情形处理：
（一）报名人数不足3人的职位不开考，用人单位须及时通知考生；
（二）录用名额为2个或以上的职位，按3∶1的比例削减录用名额。
因改制等特殊情况面向特定的对象招录的，其报考人数与录用名额的比例，由市人事部门根据情况规定。
第四章 考 试
第十二条 每年招考公务员的次数、时间、对象、组织办法等，由市人事部门根据实际情况确定。
面向高等院校应届毕业生招考公务员，可由市人事部门统一组织在高等院校集中的省市设置考场，进行考试。
第十三条 公务员录用考试分为笔试和面试，测试应试者的行政通用知识和专业知识水平以及其他适应职位要求的素质能力。
考试一般按照笔试在先，面试在后的顺序进行。面向重点院校应届毕业生的，经市人事部门批准，也可以先面试后笔试。
第十四条 笔试一般分公共科目、申论、行政职业能力倾向测验和专业科目四种。根据招考对象的情况，由市人事部门决定每次招考采用的笔试科目。笔试科目也可根据需要分职位、分层次设置。
第十五条 笔试命题、印卷、试卷运送及保管应严格遵守有关规定，保证试题机密和试卷安全。
第十六条 笔试应加强考场管理，杜绝舞弊行为，维护考场秩序，保证考试顺利进行。
第十七条 笔试评卷工作要严密组织，保证安全、公正、顺利进行。
第十八条 市人事部门按笔试各科成绩一定比例合计笔试总成绩，并按分数高低，按拟录用人数一定比例（一般为1∶3）确定进入面试人员名单。
笔试成绩和进入面试人员名单由市人事部门在公共媒体公布。
第十九条 面试由市人事部门统一组织，必要时也可委托用人单位按照公务员录用面试规定组织实施。
第二十条 根据需要，面试采取问答、模拟、实地操作、心理测试等一种或几种方式进行。问答式面试采用结构化形式。试题分通用试题和专业试题。通用试题由市人事部门命制；专业试题（或技能操作考试）由市人事部门或委托用人单位命制。
第二十一条 面试考官和计分员须参加市人事部门统一组织的培训，合格后取得考官证和计分员证。其他未经培训合格的人员，不得出任面试考官和计分员。
第二十二条 每个面试小组设考官5名以上，其中设主考官1名。另设计分员、监督员（兼复核、计时）各1名。面试小组由市人事部门统一调配。
第二十三条 委托用人单位组织面试的，用人单位应将面试组织方案（包括联系人、面试时间、地点、组织指导、考官组成、计分员、监督员及联系电话）在规定时间内送市人事部门审定。
第二十四条 面试结束后，由市人事部门根据招考方案确定的笔试、面试成绩比例，计算出考生的总成绩，并依总成绩高低排名，按职位拟录用名额等额确定体检人选（体检不合格的按考试总成绩依次递补）。
考试总成绩和列入体检人员名单，按照笔试成绩的公布方式和途径予以公布。
第五章 体检与考核
第二十五条 对考试合格人员由市人事部门组织进行体检、资格复审和考核。
第二十六条 体检由市人事部门或委托招考单位组织到指定的医院进行。
第二十七条 录用公务员的体检，应当使用由市人事部门统一印制的《录用国家公务员体检表》。
第二十八条 体检合格标准及要求，按我市有关规定执行。
第二十九条 考核工作由用人单位负责实施。主要考察被考核者的德、能、勤、绩、廉以及需要回避的情况，包括：
（一）报考资格复审。主要确认有无不予考录情形和是否具备职位所规定的资格条件。
（二）需要回避的情况考核。主要了解是否有《深圳市国家公务员管理办法》第七十五条规定应当回避的情形，如果考核对象有上述情形，用人单位不得录用。
（三）政治思想考核。主要考核坚持党的路线、方针、政策，坚持原则，廉洁自律，遵纪守法的情况。
（四）道德品质考核。主要考核遵守社会公德、职业道德、团结同志和与人合作共事的情况。
（五）工作能力与实绩考核。主要了解其分析解决问题能力、组织协调能力、工作业绩、工作态度和工作效率等情况。
第三十条 考核人员的资格条件为：政治可靠，坚持原则，作风正派，处事公正，责任心强，熟悉人事工作，有较丰富的工作经验。
第三十一条 考核采取查阅档案、走访、座谈、与被考核人面谈等方法进行。
第六章 录 用
第三十二条 用人单位根据职位要求，按考生考试总成绩高低排名，并根据体检、考核结果，择优确定拟录用人员名单。
第三十三条 公开竞争招考录用和审批按以下程序进行：
（一）用人单位按“录用公务员电脑管理上报系统”输出所需要的表格，持填好的《深圳市录用国家公务员审批表》和学历证书、学位证书、职称证书、身份证影印件，计划生育（或未婚）证明，考核材料、政审材料体检表、考生人事档案以及调干（从市外录用）和接收院校毕业生（从应届毕业生录用）的有关报批材料，送市人事部门审批（区属部门的先送区人事部门审核后，再由区人事部门统一送市人事部门审批）。
（二）市人事部门审批后，向用人单位发出录用通知（再由用人单位转发给被录用人员），同时将录用通知文件分别抄送市编制、财政、公安部门。被录用人员凭市人事部门的录用通知书和原工作单位开具的行政介绍信，在规定时间内到用人单位报到并办理入户（市外户籍考生）、入编、工资等手续。市外公务员不再发录用通知，直接办理公务员转任手续。
第三十四条 录用公务员名单由市人事部门在网站统一公布。
第三十五条 新录用的公务员，除转业军官外，均实行一年试用期。
无工作经历的应届毕业生和社会待业人员被录用后，按报考职位试用，试用期满后方可按照报考职位和任职的有关规定确定职务。
其他人员在办理录用手续后即可按报考职位确定职务。
第三十六条 用人单位应加强对新录用人员在试用期内的考核。试用期满，考核合格的，予以转正；考核不合格的、受到党纪政纪处分的或因患病一年内无法正常工作的，用人单位应报市人事部门批准，视不同情况予以延长其试用期（最长不超过一年）或取消其任职资格。
延长试用期仍不合格的，取消其任职资格。
取消任职资格的，其档案转入市、区人才交流服务中心。
第三十七条 用人单位应及时建立健全新录用公务员的人事档案。
第七章 回避、监督与违纪处罚
第三十八条 报考人不得报?>> 第三十八条 报考人不得报考《深圳市国家公务员管理办法》第七十五条所列亲属回避情形的职位。
第三十九条 各级人事部门从事考试录用工作的人员，凡与报考者有《深圳市国家公务员管理办法》第七十五条所列亲属关系的，应当实行公务回避。
第四十条 各级人事部门在考试录用中，应当自觉接受监督，认真受理群众检举和申诉控告。
用人单位在接受报名、资格审查、面试、考核和录用时，应当有本部门负责纪检监察工作的人员参加。
笔试和评卷工作，由市人事部门商请市行政监察部门派员监督。
群众检举和申诉控告，由市（区）人事部门会同监察部门负责查处。
第四十一条 对不按编制限额和招考职位规定的资格条件录用公务员的，取消该职位的招考。
对不按招考程序录用的，由市人事部门责令其按规定程序重新办理。
对在接受报名、资格审查、面试、考核、拟定录用名单中有违规行为的，由市人事部门宣布该职位招考无效或责令改正并进行通报批评。对负有主要或直接责任的考录工作人员和考官，取消资格，并根据情节轻重，建议监察部门依照有关规定处理。对组织不力，发生严重违规行为，并造成不良影响的用人单位，应严肃查处，并暂停其录用工作。
第四十二条 对在申报、考试、体检中舞弊或在考核中欺骗组织的报考者，除取消考试或录用资格外，3年内不得参加深圳市公务员考试。
第四十三条 报考公务员如遇争议或对取消录用资格处理不服可按人事管理权限向市（区）人事争议仲裁机构申请仲裁。
第八章 附 则
第四十四条 专业对口、本科以上学历（或学士以上学位）、年龄35周岁以下或夫妻分居一方为本市户籍的异地国家公务员及参照公务员管理的其他机关工作人员，可经市人事部门批准选调后，办理公务员转任手续。
选调公务员由市人事部门统一组织笔试、体检。合格者，由用人单位根据职位要求进行面试和考核。考试、考核、体检均合格的，按录用程序和所需材料报批。
采取特殊考试方式录用国家公务员，参照国家和省有关规定执行。
第四十五条 从军队转业干部中录用公务员按《深圳市从军队转业干部中录用国家公务员暂行办法》的规定执行。
第四十六条 本细则自2004年1月1日起施行。
